日本遺產稅制探討：現狀與改革方向

日本遺產稅相關法制介紹

日本遺產稅是日本稅制中的一種間接稅，對被繼承人在死亡時遺留的財產進行課稅。

日本遺產稅課徵主體與遺產範圍

日本遺產稅課徵主體為被繼承人死亡時具有日本戶籍或居住於日本的人，遺產範圍包括位於日本境内和海外的所有資產。

日本遺產稅的課稅標準與稅率

日本遺產稅的課稅標準為被繼承人死亡時遺留財產的價值。稅率依照遺產的金額不同，分為 10% ~ 55% 的累進稅率，其中超過 3 億日圓的部分適用最高稅率 55%。

日本遺產稅的扣除額與稅額計算

在計算日本遺產稅時，可以扣除一定的免稅額和特別扣除額。免稅額為 5,000 萬日圓，而特別扣除額則包括配偶扣除額、非婚生子女扣除額、喪葬費扣除額等。扣除相關費用後，再根據課稅標準計算應納稅額。

日本遺產稅的繳納方式與申報時限

日本遺產稅通常在被繼承人死亡後的 10 個月內繳納，申報時限則為死亡後的 4 個月內。繳納方式可以透過銀行轉帳、現金繳納或自動扣繳等方式。

日本遺產稅的其他注意事項

日本遺產稅採取申報制，由繼承人自行申報應納稅額。

未依時申報或繳納日本遺產稅，將會被處以加徵滯納金或罰款。

日本遺產稅的遺產範圍廣泛，包含有形資產和無形資產等。

配合日本對於國際化的發展，有許多針對外國人或非稅務居民的相關規定，建議諮詢專業人士作進一步了解。

日本遺產稅節稅規劃

為降低日本遺產稅的負擔，可以採取以下節稅規劃措施：

生前贈與：透過分批贈與遺產，可以逐步降低遺產的價值，進而減少應納稅額。

壽險規劃：投保壽險可以創造出免於課徵日本遺產稅的資金，提供受益人資金上的保障。

利用稅制優惠：善用日本遺產稅規定的免稅額與特別扣除額，減少應納稅的遺產價值。

信託規劃：將資產信託給特定信託機構，不僅可以避免遺產被課徵日本遺產稅，還能達到管理資產的目的。

資產重組：調整個人名下的資產配置，將資產轉移至非個人名下或利用控股公司等方式，減少應納稅的遺產價值。

日本遺產稅相關案例解析

個案 A：

甲先生是一位在日本居住的台灣人，於 2023 年過世，遺留資產約為 5 億日圓。甲先生有配偶乙女士，沒有子女。根據日本遺產稅的規定，甲先生的遺產可以扣除免稅額、配偶扣除額等相關費用後，應納稅額約為 5,000 萬日圓。

個案 B：

乙小姐是一位日本籍的非稅務居民，於 2024 年過世，遺留位於日本價值 2 億日圓的不動產。乙小姐在日本沒有繼承人，因此她的遺產將被課徵日本遺產稅。根據日本遺產稅的規定，由於乙小姐是非稅務居民，她的遺產應納稅額為 2 億日圓的 30%，即 6,000 萬日圓。